Плательщиками налога на личный доход в Латвии являются:
- Физические лица – резиденты и нерезиденты, которые получили доход в Латвии и/или за рубежом за период налогообложения (календарный год);
- Физические лица – нерезиденты, которые получили доход в Латвии за период налогообложения;
- Физические лица – владельцы индивидуальных предприятий, включая фермеров и рыбаков, за доход своего предприятия (включая хозяйство фермера или рыбака), не подлежащий налогообложению предприятий;
- Владельцы микропредприятий в соответствии с Законом о микропредприятиях.
Важно подчеркнуть, что в налоговом отношении иностранцы могут быть как налоговыми резидентами Латвии, так и нерезидентами. Критерии, по которым лицо считается резидентом Республики Латвия, следующие: если заявленное место жительства лица находится в Республике Латвия, или если лицо находится в Республике Латвия 183 дня или более в любой 12-месячный период, начинающийся или заканчивающийся в налоговый год, или если лицо является гражданином Латвии, работающим за границей по найму правительством Республики Латвия.
В ситуациях, когда установить место жительства физического лица проблематично, оно определяется в соответствии с критериями, указанными в конвенциях, в которой стране лицо имеет постоянное место жительства, где находится центр жизненных интересов лица – более тесные, личные и экономические отношения, если невозможно определить страну, где находится центр жизненных интересов лица, или если у лица нет постоянного места жительства ни в одной из двух стран, это лицо будет считаться резидентом страны, где его обычное место жительства, если обычное место жительства лица находится и в том, и в другом государстве, или ни в одном из них, то компетентные органы государств решают вопрос об определении места жительства по взаимному согласию.
Если доход был получен в Латвии в предыдущем налоговом периоде (2023 год), обязанность представить годовую налоговую декларацию может возникнуть в нормативных актах. В настоящее время в Латвии годовые налоговые декларации могут представляться добровольно, обязательно, если налог не был полностью уплачен на основе фактических обстоятельств, и третий вариант – что Государственная налоговая служба (далее – ГНС), учитывая имеющуюся у нее информацию, подготавливает декларацию физического лица, в результате которой физическое лицо может быть обязано произвести дополнительный налоговый платеж в государственный бюджет, либо, наоборот, получить возврат переплаченного налога.
Далее мы кратко суммировали информацию о каждом из способов представления годовой налоговой декларации. Каждый человек в Латвии, доход которого облагается налогом на личный доход, может добровольно представить годовую налоговую декларацию для возврата из государства переплаченного налога на личный доход за обоснованные расходы себя и членов своей семьи. Для получения возврата налога необходимо представить годовую налоговую декларацию и приложить к ней документы об обоснованных расходах (чеки, счета-фактуры). Согласно закону, ГНС должна произвести возврат в течение трех месяцев с даты получения декларации.
С другой стороны, резидентам, которые не оплатили налог на личный доход полностью в течение года, обязательно представить годовую налоговую декларацию. Латвийские налоговые резиденты должны представить годовую декларацию по следующим доходам:
- Доходы от предпринимательской деятельности (например, доходы от профессиональной деятельности, осуществляемой вне трудовых правоотношений, а именно, от консультаций, разработки дизайна, фотографии, лекций, бухгалтерии, архитектуры и т. д.; доходы от аренды собственности и т. д.);
- Доходы, заработанные за рубежом;
- Доходы, не подлежащие налогообложению, если сумма превысила 10 000 евро в предыдущем году (например, доходы от продажи личного имущества или подарки от близких родственников);
- Доходы от предпринимательской деятельности, которую разрешено не регистрировать и которая облагается ставкой 10% (например, доходы от аренды/проката недвижимости, уведомляя Государственную налоговую службу о такой деятельности);
- Другие доходы, если лицо, выплатившее эти доходы, не удерживало налог (например, подарки, полученные от лиц, не являющихся близкими родственниками).
С 2022 года Автоматический возврат налога – это возврат переплаты налога, который ГНС производит налогоплательщику безналичным способом, если налогоплательщик не представил декларацию к дате автоматического возврата налога и к которой применяются освобождения от декларирования налога, указанные в статье 20 Закона о налоге на личный доход. ГНС производит автоматический возврат налога, если у нее есть информация о текущем счете налогоплательщика, зарегистрированном в кредитной организации в Республике Латвия или у поставщика платежных услуг, на который производится возврат переплаты, и у налогоплательщика нет налоговых долгов. Важно, чтобы у ГНС была правильная информация о текущем счете налогоплательщика, так как ГНС не будет производить автоматический возврат налога, если имеется информация о том, что на дату возврата счет налогоплательщика, по которому была предоставлена информация, закрыт.
В настоящее время процесс представления годовых налоговых деклараций находится в полном разгаре; налогоплательщики теперь могут представить свою годовую налоговую декларацию за 2023 год, и период представления для тех лиц, для которых обосновано добровольное представление декларации, начинается с 1 марта 2024 года, а если декларацию необходимо представить обязательно, это должно быть сделано с 1 марта по 1 июня, но если годовой доход превышает 78 100 евро, то декларацию необходимо представить с 1 апреля по 1 июля.
Хотелось бы напомнить, что декларации можно представлять и изменять (добавлять дополнительные квитанции о расходах) в течение трех лет. В течение 2024 года декларацию за 2023 год можно представить не только за 2023 год, но и представить или изменить за 2022 и 2021 годы. Тем временем, декларацию за 2020 год можно представить до 23 июля 2024 года.
Существует много недопонимания относительно того, обязаны ли иностранные налогоплательщики представлять годовую налоговую декларацию о доходах в Латвии. Многие иностранцы, особенно те, у которых есть вид на жительство, задаются вопросом, нужно ли им представлять декларацию и платить налоги, или они являются резидентами Латвии или нет. Обычно иностранцы, не являющиеся налоговыми резидентами Латвии, не представляют деклараций о доходах (налоговых деклараций), если иное не предусмотрено законом.
Доход нерезидента, облагаемого налогом на личный доход, указан в третьей части статьи 3 Закона о налоге на личный доход и включает:
- Доходы от профессиональной деятельности художников, спортсменов или тренеров на территории Республики Латвия;
- За выполнение обязанностей в совете или совете;
- За продажу капитальных активов;
- За использование недвижимого и движимого имущества в Латвии;
- Доход от древесины находящейся на имуществе физического лица;
- За продажу древесины находящейся на имуществе физического лица и продажу полученной из нее древесины;
- Доходы от продажи металлолома;
- Дивиденды и доходы, эквивалентные дивидендам, если иное не указано в статье 9 закона;
- Пенсии, выплачиваемые в соответствии с законами Республики Латвия и доход, эквивалентный пенсиям;
- Доход от аренды персонала или доход, эквивалентный ему, независимо от того, кто получает этот доход от имени физического лица;
- Выигрыши в лотерею и азартные игры, если сумма выигрыша превышает 3 000 евро.
Как резидент другого государства Европейского союза или государства Европейского экономического пространства, который получил более 75% своего общего дохода в Латвии в течение налогового года и желает применить дифференцированный необлагаемый минимум налога за налоговый год в соответствии со статьей 12 этого закона, освобождения от налогов в соответствии со статьей 13 этого закона и обоснованные расходы в соответствии со статьей 10, пункт 4 этого закона, то в этом случае также должна быть представлена годовая налоговая декларация (статья 20, пункт 3, пункт 3).
SIA «INNOVATOR» консультирует клиентов по вопросам налогового законодательства для физических и юридических лиц. Если у вас есть дополнительные вопросы, пожалуйста, обратитесь к специалистам SIA «INNOVATOR», и они с удовольствием вам помогут.
©INNOVATOR 02.05.2024.
