С 1 января 2026 года в Латвии вступят в силу существенные изменения в регулировании налога на прибыль предприятий (UIN) и подоходного налога с населения (IIN), вводящие альтернативную модель налогообложения дивидендов для компаний, участниками которых являются исключительно физические лица.
Цель изменений — улучшить доступ компаний к финансированию, снизить стоимость капитала, способствовать привлечению инвестиций и сбалансировать налоговую нагрузку между местными и иностранными инвесторами.
В действующей налоговой системе Латвии налог на прибыль предприятий в размере 20% применяется в момент распределения прибыли. Юридически этот налог считается уплаченным на уровне компании. Однако во многих зарубежных налоговых системах (например, в Германии, США и других странах) латвийский UIN не признаётся подоходным налогом физического лица.
В результате инвесторы зачастую не могут зачесть уже уплаченный в Латвии налог в стране своего налогового резидентства. Это приводит к экономическому двойному налогообложению и снижает инвестиционную привлекательность Латвии.
Для решения данной проблемы законодатель ввёл альтернативный режим налогообложения дивидендов для компаний, участниками которых являются исключительно физические лица. Таким образом создаётся более понятная и международно признанная налоговая структура, упрощающая налоговый учёт инвесторов в стране их резидентства.
Поправки были приняты Сеймом Латвийской Республики и вступили в силу с 1 января 2026 года.
Что изменится?
До настоящего времени прибыль компаний в Латвии облагалась UIN в размере 20% только в момент распределения прибыли, при этом физические лица не уплачивали IIN с полученных дивидендов.
С 2026 года компании, участниками которых являются исключительно физические лица, смогут выбрать одну из двух моделей:
- применять существующий режим UIN — налог 20% в момент распределения прибыли;
- либо выбрать альтернативную модель:
- UIN в размере 15%;
- дополнительно применяя 6% IIN к дивидендам физического лица.
Общая налоговая нагрузка сохранится примерно на прежнем уровне — около 20%, однако существенное отличие заключается в том, что часть поступлений от IIN будет направляться в бюджеты муниципалитетов.
Почему эти изменения важны?
Предыдущее регулирование создавало ситуацию, при которой:
- местные и иностранные инвесторы сталкивались с различным фактическим налоговым эффектом;
- для иностранных инвесторов более понятна модель, при которой компания уплачивает налог на прибыль, а физическое лицо — подоходный налог. Это стандартная модель в большинстве стран ОЭСР, что делает Латвию более понятной и узнаваемой на инвестиционной карте;
- муниципалитеты не получали доходов от дивидендов;
- привлечение инвестиций в регионы стимулировалось недостаточно.
Новая модель предусматривает, что часть налоговых поступлений будет направляться муниципалитетам в зависимости от задекларированного места жительства инвестора или места регистрации компании, тем самым повышая заинтересованность муниципалитетов в развитии предпринимательства.
Кто сможет применять альтернативный режим?
Альтернативный режим UIN в размере 15% смогут применять только те компании, участниками которых в налоговом периоде являются исключительно физические лица.
Важно:
- выбранный режим необходимо будет применять ко всем дивидендам, начисленным в соответствующем периоде;
- одновременно применять ставки UIN 20% и 15% к дивидендам в одном периоде будет невозможно;
- альтернативная ставка не будет применяться к другим объектам налогообложения UIN, например к расходам, не связанным с хозяйственной деятельностью.
Закон также предусматривает, что при применении ставки UIN 15% при расчёте налога будет использоваться корректирующий коэффициент 0,85.
Изменения в регулировании процентных платежей
Поправки также дополняют статью 10 Закона о UIN новыми частями 4.1 и 4.2, расширяя перечень исключений, на которые не распространяются ограничения по вычету процентных платежей.
В определённых случаях процентные платежи будут полностью относиться к расходам хозяйственной деятельности и на них не будет распространяться ограничение по вычету процентов, установленное частью первой статьи 10 Закона о UIN.
Исключения предусмотрены для финансирования, привлечённого посредством:
- выпуска ценных бумаг, котирующихся на регулируемом рынке;
- лицензированных платформ коллективного финансирования;
- кредитных учреждений или брокерских инвестиционных компаний;
- структур секьюритизации;
- альтернативных инвестиционных фондов.
Одновременно послабления не будут применяться в случаях, когда финансирование предоставляется связанным с налогоплательщиком лицом.
Кроме того, поправки предусматривают, что ограничения по процентным платежам, установленные частью первой статьи 10 Закона о UIN, также не будут применяться к целевым обществам, созданным в соответствии с Законом о государственно-частном партнёрстве.
Цель этих изменений — способствовать доступу компаний к альтернативным источникам финансирования, развитию рынка капитала и снижению стоимости финансирования для бизнеса.
Что компаниям следует оценить уже сейчас?
Компаниям и их собственникам рекомендуется заранее оценить:
- структуру собственников компании;
- планируемую дивидендную политику;
- влияние налоговой нагрузки на инвесторов;
- возможные преимущества альтернативного режима;
- влияние на денежный поток и привлечение инвестиций.
В отдельных случаях новая модель может стать важным инструментом более эффективного планирования капитала.
Заключение
Новые поправки обозначают существенные изменения в налоговой системе Латвии для предприятий. Хотя общая налоговая нагрузка существенно не меняется, новая модель создаёт более гибкий подход к налогообложению инвесторов и одновременно укрепляет доходную базу муниципалитетов.
Компаниям уже сейчас рекомендуется оценить, будет ли альтернативный режим UIN подходящим для их бизнес-модели и структуры собственников.
Дополнительная информация доступна на портале Likumi.lv — Поправки к Закону о налоге на прибыль предприятий и Поправки к закону «О подоходном налоге с населения».
Если планируемые изменения могут повлиять на налоговую ситуацию вашей компании или инвесторов, рекомендуется заранее оценить возможные риски, налоговые последствия и выбор наиболее подходящего налогового режима.
Налоговые консультанты Innovator оказывают поддержку по следующим вопросам:
- оценка налоговых последствий;
- анализ применимости альтернативного режима;
- оценка структуры выплаты дивидендов;
- практическое применение регулирования в повседневной предпринимательской деятельности.
Своевременная юридическая и налоговая консультация поможет снизить налоговые риски, избежать возможных санкций и принять финансово наиболее выгодные решения для компании.
©INNOVATOR 15.05.2026.
