Планируемые изменения налогов на 2024 год

Во встречах правительства 9 и 10 октября были рассмотрены важные поправки, предполагаемые внести в пакет законопроектов, сопровождающих законопроект о государственном бюджете на 2024 год и бюджетный план на 2024, 2025 и 2026 годы, который вступит в силу с 1 января 2024 года. Изменения в следующем году затронут практически все налоги (см. ниже).

Налог на прибыль предприятий – изменения предусматривают:

авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 20% от прибыли, полученной в предшествующем налоговом году, кредитным учреждениям и предоставителям потребительского кредитования;
уточнение регулирования представительских автомобилей, устанавливая, что налог на прибыль не взимается с расходов на топливо и эксплуатацию представительских автомобилей, зарегистрированных в собственности или управлении предприятия более 5 лет (60 месяцев).

Налог на добавленную стоимость – изменения предусматривают:

увеличение порога регистрации НДС с 40 тыс. до 50 тыс. евро;
дополнительные освобождения для сферы спорта и детских лагерей (статья 52) – НДС не облагается взносами общественных организаций или фондов за участие в спортивных соревнованиях и занятиях спортом, цель которых не получение дополнительного дохода, а также оплатой пребывания детей в лагерях, соответствующих нормативным актам в области образования:
установление ограничения на право вычета НДС для представительских автомобилей в течение 60 месяцев после приобретения (аналогично налогу на прибыль);
представление в новой редакции статьи 105 “Корректировка предварительного налога по убыткам”, увеличивая пороговое значение убытка с 430 до 1000 евро; сокращение минимального срока, когда поставка приостанавливается, с шести до трех месяцев; а также разрешение корректировать НДС в любой (порядковой) декларации по НДС.

Налог на доходы физических лиц – изменения предусматривают:

установление, что обучение, оплаченное работодателем за обучение в аккредитированных вузах Латвии и других стран ЕС/ЕЭЗ, не включается в облагаемый доход и полностью освобождается от налога на доходы в целом, если выполнены определенные критерии (пункт 32.3 первой части статьи 9);
увеличение необлагаемой суммы для страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев с 426,86 евро до 750 евро;
установление постоянного освобождения от налога на доходы для компенсации за удаленную работу в размере 40 евро в месяц за полную занятость;
увеличение суммы доходов, освобожденных от налога на доходы, полученных от профсоюзов, общественных организаций или религиозных организаций или их учреждений;
применение страховых взносов, уплачиваемых в рамках паневропейских частных пенсионных планов, к освобожденным расходам, сравнивая налоговый режим, применяемый к взносам в частные пенсионные фонды;
продление освобождения от налога на доходы для стипендий и вознаграждений Национальной занятости их 2024-2026 гг.;

!!! Решением правительства временно приостановлена работа над тремя указанными ниже изменениями в НДФЛ, планируя провести более широкие дискуссии с социальными партнерами и другими общественными группами:

доходы, полученные налогоплательщиком от лица, с которым он находится в браке или родственных отношениях до третьей степени в смысле Гражданского кодекса, в денежной форме или в иных предметах, предназначенных для обеспечения средств к существованию, образованию, медицине, общим домашним расходам
pазрешить сельскохозяйственным предприятиям учитывать общий доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц (путем суммирования сельского хозяйства и других видов хозяйственной деятельности), если не применяется лимит освобождения в размере 3000 евро для сельского хозяйства и сельского туризма;
yточнить порядок декларирования доходов и возврата излишне уплаченных налогов, включая сроки подачи налоговой декларации с 1 апреля по 1 июля, а срок оплаты до 23 августа. Планировалось, что новый порядок декларирования доходов будет распространяться на доходы, полученные в 2024 году и позднее.

Микропредприятий налог – устанавливается единая ставка налога в размере 25% (ставка 40% исключается). Изменения в Законе о налоге на доходы физических лиц предусматривают также право применять налоговый льготный минимум и льготы для иждивенцев.

Авторский гонорар – специальный налоговый режим сохраняется также и в 2024 году, устанавливая одну ставку налога в размере 25% для гонораров (аналогично микропредприятиям);

Акцизный налог – изменения предусматривают постепенное повышение ставок акцизного налога с 2024 года для алкогольных напитков, табачных изделий, жидкости, используемой в электронных курительных устройствах, компонентов для приготовления жидкости, используемой в электронных курительных устройствах, заменителей табака, а также отдельных нефтепродуктов, используемых в специальных экономических зонах (SEZ) и свободных экономических зонах (проект бюджетного пакета также включает связанные изменения в законе о налоговом обложении в свободных экономических зонах и особых экономических зонах).

Налог на природные ресурсы – изменения предусматривают:

добыча углеводородов;

– текстильные изделия;

– изделия, содержащие пластмассу, и рыболовные снасти, к которым не применяется система расширенной ответственности производителя;

-шины, установленные на транспортные средства (постоянно зарегистрированные в Латвии впервые и не подпадающие под статью 3 Закона об управлении отработанными транспортными средствами);

пластмассовая упаковка и содержание пластмассы в составе композитной упаковки, которая в пересчете на период не подвергается переработке или регенерации;
увеличение ставок налога на природные ресурсы для:

-транспортных средств;

-обращение бытовых и опасных отходов;

-добычу природных ресурсов;

установление регулирования создания и применения системы расширенной ответственности производителя для текстильных изделий;
уточнение порядка применения налога на природные ресурсы в отношении выбросов PM10 в атмосферу, устанавливая применение налога на природные ресурсы к общим выбросам пыли (PM), а также к батареям и аккумуляторам, с учетом новых методов и формулировок;
уточнение порядка освобождения от уплаты налога на природные ресурсы после заключения договора с оператором системы депонирования за участие в системе депонирования; требования к участию иностранца в системе расширенной ответственности производителя; применение налога на природные ресурсы в отношении накопления налога на природные ресурсы и расчета по обращению отходов после размещения их в биореакторе и другие изменения.

Налог на лотереи и азартные игры – изменения предусматривают увеличение ставки налога на лотереи и азартные игры на 20% для игровых автоматов, рулетки и карточных и костяных игр, а также интерактивных азартных игр.

Полные тексты проектов законов доступны на Портале проектов законов и нормативных актов.