Планируются существенные изменения в регулировании подоходного налога с физических лиц

В процессе согласования находятся поправки № 25-TA-157 к Закону «О подоходном налоге с физических лиц».

Поправки предусматривают изменения в применении режима налога 10%, налогообложении доходов от капитала, регулировании инвестиционных счетов и применении дополнительной ставки 3%. Изменения затронут арендодателей недвижимости, получателей дохода от прироста капитала, нерезидентов и лиц с высоким годовым доходом. В данной статье представлены наиболее важные планируемые изменения и их возможное влияние на налогоплательщиков.

Поправки предусматривают следующие изменения:

I. Заявленная хозяйственная деятельность (ранее «незарегистрированная»)

В пункте 12 статьи 11 введён новый термин — «заявленная хозяйственная деятельность», заменяющий прежний термин «незарегистрированная хозяйственная деятельность».

Также уточнены условия применения режима:

лицо обязано уведомить налоговый орган о начале деятельности в установленный срок;
лицо не может одновременно осуществлять зарегистрированную хозяйственную деятельность того же вида;
если налоговый орган не уведомлён своевременно, доход до даты регистрации облагается налогом в общем порядке по более высоким ставкам.

Практическое влияние:
Режим 10% сохраняется, однако становится более формализованным. Своевременное уведомление и строгое соблюдение условий будут критически важны для предотвращения применения более высокой налоговой ставки.

Также установлено, что в доход не включаются платежи третьим лицам, связанные с использованием имущества, которые не увеличивают его стоимость (например, коммунальные платежи). Налог удерживается только с арендной платы.

Практическое влияние:
Арендодателям не придётся платить налог 10% с сумм, предназначенных для покрытия коммунальных расходов. Налог применяется только к чистому арендному доходу, что снижает административную нагрузку и обеспечивает более справедливое налогообложение.

Также предусмотрено, что если сделки заключаются со связанным лицом или собственной компанией по цене выше рыночной, превышение облагается как заработная плата.

Практическое влияние:
Это ограничивает возможность замены заработной платы арендными платежами.

II. Уточнение расчёта прироста капитала

Если для расчёта используется кадастровая стоимость в качестве условной стоимости приобретения, дополнительные вложения в имущество больше не учитываются.

Практическое влияние:
При продаже недвижимости необходимо выбрать либо кадастровую стоимость, либо документально подтверждённые инвестиции. Одновременное применение невозможно.

III. Изменения регулирования инвестиционных счетов

Поправки предусматривают:

обязанность прилагать подтверждающие документы;
налогообложение доходов нерезидентов от инвестиционных счетов;
уточнение порядка определения дохода;
ограничение налоговых льгот для нерезидентов.

Практическое влияние:
Резиденты должны будут более тщательно документировать доходы, а нерезиденты столкнутся с более строгими требованиями и меньшим количеством льгот.

IV. Уточнение дополнительной ставки 3%

Дополнительная ставка 3% применяется к годовому доходу свыше 200 000 евро. Однако в переходный период определённые доходы от прироста капитала не будут включаться в расчёт этой ставки.

Практическое влияние:
В переходный период дополнительная ставка 3% не будет применяться к таким доходам.

Статус поправок

Поправки ещё должны быть утверждены правительством и парламентом.

Если планируемые изменения могут повлиять на вашу налоговую ситуацию, рекомендуется заранее оценить возможные налоговые последствия. Налоговые консультанты готовы оказать поддержку в анализе и применении новых норм.