Kriptoaktīvi un nodokļi Latvijā būtiskākais vienā vietā

Iepriekšējā rakstā mēs informējām lasītājus par jauno kārtību kriptoaktīvu darījumu uzraudzībai, tostarp automātisko informācijas apmaiņu. Tas izraisīja lielu interesi, un šajā rakstā piedāvājam turpinājumu, koncentrējoties uz fizisko personu nodokļu saistībām. Publikācijas mērķis ir palīdzēt saprast, kā pareizi deklarēt ienākumus no kriptoaktīvu darījumiem un izvairīties no neprecizitātēm nodokļu aprēķinos. Kriptoaktīvu popularitāte turpina pieaugt visā pasaulē, un arvien vairāk cilvēku Latvijā iesaistās šo digitālo aktīvu tirdzniecībā. Ienākumi no šādiem darījumiem ir apliekami ar nodokli, un to pareiza aprēķināšana ir būtiska finanšu plānošanai. Šo nodokļu nianšu izpratne palīdz nodrošināt atbilstību likumam un efektīvi pārvaldīt nodokļu saistības.

Kriptoaktīvu definīcija un nodokļu piemērošana

No 2024. gada Latvijas normatīvajos aktos tiek lietots termins “kriptoaktīvs”. Tas nozīmē digitālu vērtības atveidojumu, ko var tirgot, nodot vai izmantot norēķinos vai ieguldījumiem. Kriptoaktīvi neietver centrālo banku emitētas valūtas, tradicionālus vērtspapīrus vai citus finanšu instrumentus.

Kriptoaktīvi tiek uzskatīti par kapitāla aktīviem, un ienākumi no to pārdošanas apliekami kapitāla pieauguma nodokļa likmē 25,5%.

Nodoklis jāmaksā brīdī, kad kriptoaktīvs tiek pārdots un pretī saņemta fiat valūta (piemēram, eiro vai cita nacionālā valūta). Ienākums tiek uzskatīts par gūtu konvertācijas dienā, nevis brīdī, kad līdzekļi tiek pārskaitīti uz bankas kontu.

Svarīgi atcerēties: kapitāla pieauguma nodoklis attiecas tikai uz konvertāciju uz fiat naudu vai citām lietām. Maiņa starp dažādām kriptovalūtām (piemēram, BTC uz USDT) nodokļa pienākumu nerada. Arī VID uzsver, ka ienākuma gūšanas brīdis ir brīdis, kad kriptoaktīvs tiek konvertēts eiro biržā, nevis pārskaitījums uz kontu.

Nerezidenta ienākums no publiskā apgrozībā esošu kriptoaktīvu atsavināšanas (ienākuma no kapitāla pieauguma) Latvijā ir ar nodokli neapliekams no 2025. gada 1. janvāra līdz 2027. gada 31. decembrim.

Apliekamā ienākuma aprēķins

Apliekamais ienākums tiek noteikts kā darījumu rezultātā iegūtā pozitīvā starpība starp pārdošanas vērtību un iegādes izmaksām, ieskaitot ar iegādi saistītos izdevumus.

Ja pārskata periodā bijuši darījumi gan ar peļņu, gan ar zaudējumiem, zaudējumus var segt ar nākamā perioda ienākumiem, iesniedzot precizējošu deklarāciju.

Kriptoaktīva iegādes vērtībā – tāpat kā attiecībā uz citiem kapitāla aktīviem – tiek iekļauti arī izdevumi, kas saistīti ar tās iegūšanu: valsts nodeva lietā par apstiprināšanu mantojuma tiesībās vai lietā par pēdējās gribas rīkojuma akta vai mantojuma līguma stāšanos likumīgā spēkā, komisijas nauda un citi līdzīgi izdevumi. Kriptoaktīva iegādes vērtībā tiek iekļauti arī samaksātie procentu maksājumi par kredītu tās iegādei, ja dokumentāri apliecināta informācija ļauj identificēt kredīta un kriptoaktīva iegādes saistību. Ja nav iespējams noteikt kriptoaktīva sākotnējo iegādes vērtību, par tās iegādes vērtību uzskata 0.

Deklarēšanas termiņi:

• Ja ceturkšņa ienākumi pārsniedz 1000 € – kapitāla ienākuma deklarācija jāiesniedz VID līdz nākamā mēneša 15. datumam, nodoklis jāsamaksā līdz 23. datumam.

• Ja ienākumi nepārsniedz 1000 € – deklarācija jāiesniedz līdz nākamā gada 15. janvārim, nodoklis jāsamaksā līdz 23. janvārim.

Gada laikā iesniegtās deklarācijas tiek precizētas gada kopsavilkumā, nodrošinot, ka zaudējumi no viena perioda tiek korekti segti ar nākamā perioda peļņu.

VID norāda, ka ienākumi no kriptoaktīvu darījumiem, kas tiek veikti kā privāts ieguldījums biržā, ir kapitāla pieaugums, nevis saimnieciskā darbība. Tas nozīmē:

• Nav jāreģistrējas kā saimnieciskās darbības veicējam, ja darījumi tiek veikti tikai kapitāla pieauguma gūšanai.

• PVN maksātāja reģistrācija nav obligāta, jo kriptoaktīvu maiņa tiek uzskatīta par finanšu darījumu, kas nav prece vai pakalpojums PVN izpratnē. Šī pozīcija atbilst arī Eiropas Savienības Tiesas 2015. gada spriedumam (lieta C-264/14).

Biežāk uzdotie jautājumi par darījumiem ar kriptoaktīviem

Precīza uzskaite un savlaicīga deklarēšana palīdz nodrošināt likumīgu rīcību un izvairīties no neskaidrībām vai sankcijām. Ja rodas neskaidrības, ieteicams vērsties pie kvalificēta INNOVATOR nodokļu konsultanta, kas sniegs atbalstu gan darījumu uzskaitē, gan deklarāciju sagatavošanā, nodrošinot atbilstību spēkā esošajam regulējumam.

©INNOVATOR 21.10.2025.