Saskaņošanas procesā ir 25-TA-157 Grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”
Saskaņošanas procesā nodoti Grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, kas paredz izmaiņas 10% nodokļa režīma piemērošanā, kapitāla ienākumu aplikšanā, ieguldījumu kontu regulējumā un 3% papildu likmes piemērošanā. Izmaiņas skars gan nekustamā īpašuma izīrētājus, gan kapitāla pieauguma guvējus, nerezidentus un personas ar lieliem gada ienākumiem. Ar šo rakstu informējam par būtiskākajiem plānotajiem grozījumiem un to iespējamo ietekmi uz nodokļu maksātājiem.
Grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” paredz, sekojošas izmaiņas:
I Paziņotā saimnieciskā darbība (bijusī “nereģistrētā”)
likuma 11. panta divpadsmitajā daļā ieviests jauns termins “paziņotā saimnieciskā darbība”, aizstājot līdzšinējo “nereģistrētā saimnieciskā darbība”.
Vienlaikus precizēti režīma piemērošanas nosacījumi:
- saskaņā ar 11. panta divpadsmito daļu un 28. panta 8. punktu par darbības uzsākšanu noteiktajā termiņā jāinformē Valsts ieņēmumu dienests;
- persona nedrīkst vienlaikus veikt tāda paša veida reģistrētu saimniecisko darbību;
- ja VID nav laikus informēts, piemērojama 11. panta 23. daļa līdz reģistrācijas dienai ienākums tiek aplikts vispārējā kārtībā (piemērojot 15. panta otrajā daļā noteiktās likmes).
Praktiskā ietekme: 10% režīms saglabājas, taču tas kļūst formāli stingrāks savlaicīga paziņošana VID un precīza režīma ievērošana būs būtiska, lai nerastos risks, ka ienākums tiks aplikts vispārējā kārtībā ar augstāku likmi.
likuma 11. pants papildināts ar 12.¹ daļu, nosakot, ka paziņotās saimnieciskās darbības ieņēmumos netiek ietverti ar īpašuma izmantošanu saistīti maksājumi trešajām personām, kas nerada īpašuma vērtības pieaugumu (piemēram, komunālie maksājumi).Atbilstoši 17. panta desmitās daļas 7. punktam nodokļa ieturējums veicams tikai no nomas maksas.Saskaņā ar pārejas noteikumu 210. punktu norma būs piemērojama no 2026. gada 1. janvāra.
Praktiskā ietekme: Izīrētājiem nebūs jāmaksā 10% nodoklis no summām, kas paredzētas komunālo maksājumu segšanai ar nodokli tiks aplikta tikai faktiskā nomas maksa. Tas samazina administratīvo slogu un nodrošina taisnīgāku aplikšanu.
Likuma 8. pants papildināts ar 2.¹⁷ daļu, paredzot, ka, ja persona ar paziņoto saimniecisko darbību slēdz darījumus ar kapitālsabiedrību vai citu subjektu, kurā tā ir valdes loceklis, darbinieks vai saistīta persona, un darījuma vērtība pārsniedz tirgus cenu, pārsnieguma daļa tiek aplikta ar algas nodokli.
Praktiskā ietekme: Ja īpašums tiek iznomāts savam uzņēmumam par nepamatoti augstu cenu, pārsniegums var tikt pielīdzināts darba algai un aplikts ar algas nodokļiem. Tādējādi tiek ierobežota iespēja ar nomas maksas palīdzību aizstāt darba samaksu.
II Kapitāla pieauguma aprēķina precizējums (11.⁹ panta 7.⁵ daļa)
Likuma 11.⁹ pants papildināts ar 7.⁵ daļu, nosakot, ka, ja kapitāla pieauguma aprēķinā tiek izmantota aktualizētā kadastrālā vērtība kā nosacītā iegādes vērtība (11.⁹ panta 7., 7.¹, 7.² un 7.³ daļa), tad faktiskie ieguldījumi īpašumā papildus netiek ņemti vērā.
Praktiskā ietekme: Pārdodot nekustamo īpašumu, būs jāizvēlas viens no diviem variantiem vai nu izmantot kadastrālo vērtību, vai dokumentētos ieguldījumus. Abus vienlaikus izmantot vairs nevarēs.
III Ieguldījumu konta regulējuma izmaiņas
Grozījumi paredz:
- 19. panta sestās daļas 11. punktu nosakot pienākumu deklarācijai pievienot dokumentus, kas pamato ienākumu no ieguldījumu konta.
- 3. panta trešās daļas 10.² punktu – nerezidentam Latvijā apliekams ienākums no ieguldījumu konta;
- 11.⁹ panta 12.³ daļu – ienākuma noteikšanas precizējumu;
- 20. panta trešās daļas 5. punktu deklarēšanas atvieglojumi nav attiecināmi uz nerezidentu, kurš guvis ienākumu no ieguldījumu konta.
- Ja nerezidents vēlas piemērot nodokļu konvencijas priekšrocības, viņam jāspēj pierādīt ienākuma veids un apmērs VID.
Praktiskā ietekme: Latvijas rezidentiem pieaugs pienākums pamatot ienākumu no ieguldījumu konta ar dokumentiem, savukārt nerezidentiem būs stingrāka deklarēšanas kārtība un mazāk atvieglojumu.
IV 3% papildu likmes precizējums (15.¹ pants, pārejas noteikumu 211. punkts)
Likuma 15.¹ pants paredz 3% nodokli kopējam gada ienākumu pārsniegumam virs 200 000 eiro. Lai novērstu interpretācijas riskus: Pārejas noteikumi papildināti ar 211. punktu, nosakot, ka 2025., 2026. un 2027. gadā 3% papildu likmes aprēķinā neiekļauj ienākumu no kapitāla pieauguma, kam piemērots pārejas noteikumu 196. punkts (20% likme).
Praktiskā ietekme: Personām ar lieliem kapitāla pieauguma ienākumiem pārejas periodā netiks piemērota papildu 3% likme šim konkrētajam ienākuma veidam.
Grozījumi vēl jāpieņem Ministru kabinetā un Saeimā!
Ja plānotās izmaiņas var ietekmēt Jūsu nodokļu situāciju, ieteicams savlaicīgi izvērtēt iespējamos riskus un nodokļu sekas. SIA “Innovator” nodokļu konsultanti sniedz atbalstu nodokļu seku izvērtēšanā, režīma izvēles analīzē un praktiskā regulējuma piemērošanā.
©INNOVATOR 25.02.2026.
