Svarīgi zināt par ieguldījumu konta atvēršanu un paziņošanu VID, ja atverat ieguldījumu kontu bankā Latvijā, jums pašam nav jāziņo Valsts ieņēmumu dienestam (VID) par šāda konta atvēršanu, jo banka pati informē VID saskaņā ar Kontu reģistra likumu. Tāpat, ja kontu atvērsiet Latvijas ieguldījumu brokeru sabiedrībā vai ārvalsts ieguldījumu pakalpojumu sniedzēja filiālē Latvijā, šis pakalpojumu sniedzējs līdz taksācijas gada beigām nodos informāciju VID par atvērto ieguldījumu kontu. Tomēr, ja ieguldījumu kontu atvērsiet ārvalstī un vēlēsieties piešķirt tam ieguldījuma konta statusu, tad saskaņā ar likumu “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” jums pašam būs jāziņo VID par šo kontu. Šī informācija jāiesniedz pašā kalendārā gada laikā, norādot, ka kontam ir piešķirts ieguldījumu konta statuss. Ja šāda paziņojuma nesniegsiet, VID uzskatīs jebkuru peļņu nesošo darījumu par deklarējamu, un, ja ienākums netiks norādīts deklarācijā, var tikt pieprasīts arī kavējuma soda procentu maksājums.
Kas ir ieguldījumu konts?
Ieguldījumu konts ir speciāls konts, kurā tiek uzkrāti un pārvaldīti līdzekļi ieguldījumiem finanšu instrumentos, piemēram, akcijās, obligācijās, ieguldījumu fondos utt. Peļņa no finanšu instrumentu pārdošanas, kas tiek veikta šādā kontā, netiek apliekta ar nodokli līdz brīdim, kad tiek izņemti līdzekļi, kas pārsniedz ieguldījumu kontā iemaksāto summu.
Kā tiek aplikts ienākums no ieguldījumu konta?
Ieguldījumu konta režīmā var tikt veikti darījumi ar finanšu instrumentiem, kuru rezultātā rodas gan peļņa, gan zaudējumi. Tomēr kapitāla pieauguma nodoklis tiek piemērots tikai tad, kad no konta izņemtais līdzekļu apmērs pārsniedz iemaksāto summu. Kad no ieguldījumu konta tiek izņemti līdzekļi, kas pārsniedz ieguldījumu kontā iemaksāto naudas summu, šī pārsnieguma daļa tiek uzskatīta par ienākumu un apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) 25,5% apmērā un ir jānorāda gada ienākumu deklarācijā. Ieguldījumu konta izmaksātās naudas summas pārsniegumu pār ieguldījumu kontā iemaksāto naudas summu, samazina par:
- dividendēm un procentu ienākumu, kas gūts ieguldījumu konta un tam piesaistīto kontu ietvaros, ja no minētajām dividendēm un procentu ienākuma jau ir ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis no minētajām dividendēm un procentu ienākuma ir ieturēts nepilnā apmērā, minēto dividenžu un procentu ienākumu, kas gūts ieguldījumu konta un tam piesaistīto kontu ietvaros, samazina proporcionāli attiecībai starp piemēroto ieturētā nodokļa likmi;
- ienākumiem no Latvijas vai citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts un pašvaldību vērtspapīriem.
Naudas izmaksas un to ietekme uz nodokļiem
Naudas līdzekļu izmaksas no ieguldījumu konta ietver:
- Jebkuru izmaksa no ieguldījumu konta vai tam piesaistītajiem kontiem (piemēram, trešo pušu prasījumu piedziņa pret konta īpašnieku);
- Ieguldījumu konta atsavināšanu;
- Finanšu instrumentu pārskaitījumus no viena konta uz citu;
- Līdzekļu izlietojumu darījumiem, kas ieguldījumu kontā nav atļauti.
Kāpēc pārskaitot finanšu instrumentus starp diviem ieguldījumu kontiem var rasties nodoklis?
Lai gan ieguldījumu kontu sistēma ļauj atlikt iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksāšanu līdz brīdim, kad faktiski tiek izņemti līdzekļi, ir gadījumi, kad nodoklis var rasties arī bez fiziskas naudas izņemšanas. Viens no šādiem gadījumiem ir finanšu instrumentu pārvedums no viena ieguldījumu konta uz citu. Pārskaitot finanšu instrumentus no viena ieguldījumu konta uz citu, ja šo instrumentu kopējā iegādes vērtība pārsniedz ieguldījumu kontā iemaksāto naudas summu, pārsnieguma daļa tiek uzskatīta par līdzekļu izmaksu, un tas ir apliekams ar nodokli. Tā kā katrs ieguldījumu konts tiek uzskatīts par atsevišķu vienību, ja no viena konta tiek pārskaitīti aktīvi, kuru vērtība pārsniedz tajā iemaksāto summu, šī pārsnieguma daļa tiek uzskatīta par izmaksu, kas ir apliekama ar IIN.
Piemērs
Iedomāsimies, ka:
- Iemaksāti 100 EUR ieguldījumu kontā A.
- Kontā A ieguldījuma vērtība pieaug līdz 108 EUR (veiktas operācijas ar finanšu instrumentiem).
- Šie vērtspapīri tiek pārskaitīti uz ieguldījumu kontu B.
Šādā gadījumā VID uzskata, ka no ieguldījumu konta A ir “izmaksāti” 108 EUR, kas pārsniedz sākotnēji iemaksātos 100 EUR. Šie 8 EUR tiek uzskatīti par peļņu un apliekami ar IIN.
Autora viedoklis
Ņemot vērā to, ka ieguldījumu konta īpašnieks fiziski neizņem līdzekļus un turpina darboties kontu ietvaros, būtu ieteicams pārskatīt un iespējami pielāgot šo noteikumu piemērošanas kārtību. Ja finanšu instrumenti tiek pārskaitīti starp kontiem, taču paši līdzekļi netiek izmantoti personiskām vajadzībām vai patērēti ārpus ieguldījumu konta, mūsuprāt – šādi pārvedumi nevarētu automātiski radīt nodokļu pienākumus.
Secinājums: Lietderīgi pārskatīt šo noteikumu un veikt izmaiņas, lai nodrošinātu, ka finanšu instrumentu pārskaitījumi starp ieguldījumu kontiem neizraisa nodokļu maksājumus, kamēr faktiskā naudas izņemšana no konta nav notikusi. Tas palīdzētu izvairīties no nevajadzīgas administratīvās slodzes un nodokļu maksājumiem, kas varētu būt pretrunā ar ieguldījumu konta patieso darbības principu.
Kāpēc tiek piemērota šāda metodika?
VID metodikā šāda kārtība ir ieviesta, lai:
- Novērstu mākslīgu iemaksu palielināšanu, kas varētu tikt izmantota, lai izvairītos no nodokļiem.
- Nodrošinātu caurspīdīgumu, jo ieguldījumu konti tiek uzskatīti par atsevišķām vienībām, pat ja tie pieder vienam cilvēkam.
- Ierobežotu iespējas manipulēt ar peļņu, pārnesot to no viena konta uz otru, neuzrādot to kā ienākumu.
Vai tas nozīmē, ka labāk izvairīties no pārskaitījumiem starp saviem ieguldījuma kontiem?
Nē, pārskaitījumus starp kontiem drīkst veikt, taču ir svarīgi:
- Sekot līdzi katra konta iemaksām un izmaksām.
- Ja vērtība, ko pārskaita, nepārsniedz iemaksāto summu, nodoklis netiek piemērots.
- Ja pārskaiti peļņu (izmaksa pārsniedz iemaksu), tā tiek uzskatīta par ienākumu un būs jāpiemēro nodoklis.
- Plānot pārskaitījumus stratēģiski un izvērtē, vai tiešām ir nepieciešams mainīt ieguldījumu kontu.
- Pirms veikt pārvietošanu starp kontiem, konsultējies ar grāmatvedi vai INNOVATOR nodokļu konsultantu, lai izvairītos no nevajadzīgiem nodokļu maksājumiem.
©INNOVATOR 23.04.2025.
