Развитие рынка криптоактивов меняет и налоговое регулирование. 15 октября 2026 года Сейм принял поправки к Закону «О подоходном налоге с населения», которые 22 октября были опубликованы в официальном издании Latvijas Vēstnesis № 204 (номер официальной публикации 2026/204.4) и вступили в силу 23 октября. Поправки предусматривают два существенных нововведения: применение режима инвестиционного счёта к криптоактивам и однократное добровольное декларирование криптоактивов, которое при соблюдении установленных законом условий позволит урегулировать предыдущие обязательства по подоходному налогу с населения (ПНН), связанные с ними. Что означают эти изменения для владельцев криптоактивов и что необходимо оценить перед использованием нового порядка?
- Почему было изменено регулирование?
Действовавшее ранее регулирование инвестиционного счёта было предназначено для операций с денежными средствами и финансовыми инструментами. Криптоактивы, которые не соответствовали определению финансовых инструментов, не подпадали под этот режим. Поэтому их владельцы не имели доступа к таким же возможностям отсрочки уплаты налога, как инвесторы, совершавшие операции с ценными бумагами через инвестиционный счёт. В то же время некоторым владельцам криптоактивов урегулирование исторических налоговых обязательств затрудняет неполный учёт операций. В аннотации к законопроекту указаны ситуации, когда ранее использовавшиеся платформы прекратили свою деятельность, документы о приобретении не сохранились или сделки осуществлялись непосредственно между лицами без централизованного учёта.
Доказательства стоимости приобретения имеют существенное значение. Если эту стоимость невозможно обосновать, при расчёте налога она может быть равна нулю, в результате чего облагаемый налогом прирост капитала может совпадать со всей суммой доходов от продажи. Механизм однократного декларирования предлагает возможность в предусмотренном законом объёме урегулировать исторические обязательства по ПНН и определить стоимость приобретения задекларированных активов для будущих операций.
- Инвестиционный счёт также для операций с криптоактивами
Основной принцип режима инвестиционного счёта — отсрочка уплаты налога: налогооблагаемый доход возникает тогда, когда сумма, выведенная со счёта, превышает внесённую на него сумму, с учётом предусмотренных законом корректировок. Средства, полученные в рамках счёта, можно повторно инвестировать, не рассчитывая налог по каждой отдельной сделке продажи.
Пример. Физическое лицо вносит на инвестиционный счёт 10 000 EUR. В результате операций стоимость счёта увеличивается до 15 000 EUR. Пока средства остаются на счёте и повторно инвестируются, сам по себе этот прирост ещё не создаёт обязанности по уплате налога. Если физическое лицо снимает 12 000 EUR, то в упрощённой ситуации налогооблагаемый доход составляет 2 000 EUR — разницу между снятой и внесённой суммами.
Однако обычный счёт на платформе криптоактивов автоматически не становится инвестиционным счётом. Необходимо выполнить установленные законом требования, в том числе подать в Службу государственных доходов (СГД) информацию о присвоении счёту статуса инвестиционного счёта. Поставщик услуг криптоактивов должен иметь разрешение, соответствующее Регламенту MiCA, и отвечать требованиям, установленным Кабинетом министров. Соответствующие правила Кабинет министров должен издать до 30 декабря 2026 года. Поэтому перед использованием режима необходимо убедиться в соответствии конкретного поставщика услуг установленным требованиям и в возможности предоставления услуги инвестиционного счёта.
- Однократное декларирование с применением налога в размере 10%
Для налоговых резидентов Латвии предусмотрена возможность добровольно задекларировать принадлежащие им криптоактивы, которые по состоянию на 31 декабря 2026 года находятся:
на счёте у поставщика услуг криптоактивов, зарегистрированного в Европейском союзе и получившего разрешение, соответствующее Регламенту MiCA, либо по контролируемому самим лицом криптоадресу, то есть адресу с самостоятельным хранением, с соблюдением установленных законом ограничений.
К задекларированным активам будет применяться налог в размере 10% от их рыночной стоимости по состоянию на 31 декабря 2026 года. Эта стоимость определяется исходя из средней цены за шестимесячный период на торговой платформе криптоактивов, соответствующей Регламенту MiCA. После подачи декларации и уплаты налога будет считаться, что физическое лицо выполнило требования по декларированию и уплате ПНН в отношении задекларированных криптоактивов и доходов, использованных для их приобретения или обмена, за период до 31 декабря 2026 года. Задекларированная рыночная стоимость, с которой уплачен налог, станет первоначальной стоимостью приобретения соответствующих криптоактивов для последующего расчёта прироста капитала.
- Что в данном случае означает «налоговая амнистия»?
В публичном пространстве механизм однократного декларирования иногда называют налоговой амнистией. В информационном материале СГД от 26 октября 2026 года разъясняется, что в отношении задекларированных криптоактивов и доходов, использованных для их приобретения или обмена, предусмотрено освобождение от пени за просрочку, а также от административной и уголовной ответственности, связанной с соответствующими нарушениями требований по декларированию и уплате налога. Однако эта возможность не означает списания всех налоговых обязательств физического лица или легализации средств любого происхождения. Для её применения необходимо соблюдать установленные законом условия и ограничения. Специальный порядок не смогут использовать лица, в отношении которых на день подачи декларации в связи с доходами от криптоактивов уже начато:
- уголовное производство за уклонение от уплаты налогов и приравненных к ним платежей;
- налоговый аудит или налоговый контроль СГД;
- процесс об административном правонарушении за неуплату налогов или нарушение требований по декларированию налогов.
Ограничение также распространяется на лиц, которые в период владения криптоактивами были обязаны подавать или подают декларацию государственного должностного лица в установленном законом порядке. Также специальное декларирование не является инструментом легализации преступно полученных средств.
- 10% от стоимости активов или 25,5% от прибыли — разные способы расчёта налога
В общем порядке к доходу от отчуждения криптоактивов применяется ПНН в размере 25,5% от прироста капитала — разницы между продажной ценой и обоснованной стоимостью приобретения с учётом относимых расходов на приобретение. В зависимости от совокупного годового дохода к установленной законом части дохода, превышающей 200 000 EUR, также может применяться дополнительная ставка в размере 3%. В случае однократного декларирования налог в размере 10% рассчитывается от рыночной стоимости задекларированных активов, а не от прибыли. Поэтому более низкая ставка сама по себе не означает меньшую сумму платежа.
Пример. Если стоимость криптоактивов, указанных в однократной декларации, составляет 50 000 EUR, налог равен 5 000 EUR. Эти 50 000 EUR становятся стоимостью приобретения активов. Если впоследствии они продаются вне инвестиционного счёта за 60 000 EUR, прирост капитала, без учёта других относимых расходов, составляет 10 000 EUR.
Это специальная возможность урегулировать исторические обязательства, а не постоянная возможность применять ставку 10% к любой сделке продажи. Перед её использованием необходимо оценить историю операций, документально подтверждённые расходы на приобретение и ранее исполненные налоговые обязательства.* Также следует учитывать, что вне инвестиционного счёта обмен криптоактивов на другие криптоактивы без получения иного вознаграждения и в соответствии с ранее действовавшим порядком не всегда создаёт момент немедленного получения дохода. Поэтому было бы некорректно объяснять преимущества нового режима утверждением, что ранее налог всегда необходимо было уплачивать после каждого обмена одних криптоактивов на другие.
- Расширение обмена информацией о криптоактивах
Изменения в Латвии происходят одновременно с расширением международных требований к налоговой прозрачности. Директива ЕС DAC8 предусматривает сбор информации об операциях с криптоактивами начиная с 2026 года и первый обмен информацией между налоговыми администрациями государств-членов до 30 сентября 2027 года. Регулирование MiCA устанавливает требования к рынку криптоактивов и деятельности поставщиков услуг, тогда как DAC8 расширяет обмен налоговой информацией. Введённый в Латвии механизм декларирования с применением ставки 10% является отдельным решением национальной налоговой политики — регулирование ЕС не требует применения такой ставки.
- Сроки декларирования и уплаты налога
| Действие | Срок |
|---|---|
| Дата, на которую оценивается принадлежность и владение активами | 31 декабря 2026 года |
| Подача однократной декларации криптоактивов | С 1 апреля по 31 мая 2027 года |
| Однократное уточнение декларации | До 30 июня 2027 года |
| Уплата налога на единый налоговый счёт | До 23 июля 2027 года |
- Что рекомендуется сделать уже сейчас?
Владельцам криптоактивов рекомендуется собрать отчёты платформ, адреса кошельков, историю операций, документы о приобретении и ранее поданные декларации. Также необходимо проверить статус используемого поставщика услуг и оценить, не распространяются ли на лицо ограничения, связанные со специальным декларированием.
Команда INNOVATOR может помочь оценить налоговые обязательства, связанные с криптоактивами, применимость однократного декларирования и условия использования режима инвестиционного счёта.
Источники:
1. Поправки к Закону «О подоходном налоге с населения».
2.Likumprojekta Nr. 1522/Lp14 materiāli un anotācija.
3. Информационный материал СГД «Криптоактивы на инвестиционном счёте и добровольное однократное декларирование криптоактивов», 26.10.2026.
4. Разъяснение СГД «Деятельность физических лиц с криптоактивами».
5. Разъяснение Европейской комиссии о DAC8.
©INNOVATOR 04.11.2026.