2022 год начался с существенных налоговых изменений, которые окажут влияние на каждого жителя Латвии, а также на предприятия. Наиболее значимые налоговые изменения, на которые следует обратить внимание:
1 Подоходный налог с населения (ПНН)
Необлагаемый минимум (максимальный дифференцированный и пенсионный):
- с 01.01.2022. по 30.06.2022. – 350 EUR в месяц (2100 EUR за полугодие);
- с 01.07.2022. – 500 EUR в месяц (3000 EUR за полугодие/6000 EUR в год)
Ставка 31% ПНН – с 78 100 EUR (2021 г. – 62 800 EUR)
К доходу профессионального спортсмена (в понимании статьи 19 Закона «О спорте») от оплачиваемой работы в профессиональном спорте – ставку 20% ПНН будут применять также в течение таксационного года (все выплачивающие).
Лица, осуществляющие хозяйственную деятельность (ЛХД) – авансовые платежи могут не производить и в 2022 году!
Авторские вознаграждения – до конца 2022 года продлен переходный период для получателей авторского вознаграждения, которые не зарегистрированы как лица, осуществляющие хозяйственную деятельность (ЛХД), т.е. 25% налог до 25 000 EUR, 40% – свыше (разделение 20% ПНН, 80% ОВГСС)
Лицо, получающее авторское вознаграждение до «28» февраля обязано подать декларацию получателя авторского вознаграждения* и до «23» июня обязано уплатить ПНН, если: 1) доход получен от нескольких выплачивающих и в сумме превышает 25 000 EUR; 2) доход получен за рубежом и с него не нужно было удерживать и не был удержан ПНН.
* Если декларация не будет подана до «5» марта, ее заполнит СГД.
Налог с заработной планы
- пропорционально удельному весу рыночной стоимости сх/з в общей рыночной стоимости недвижимости, которую определил сертифицированный оценщик, если в состав недвижимости без сх/з входит также лес и другого вида земля (кустарники, болота, земли под водоемами), либо включает также здания и постройки
- если на сх/з находятся другому лицу принадлежащие здания или постройки или же такие здания или постройки, принадлежность которых не установлена
Новые ПНН льготы для проектов среды:
- гранты, которые в рамках программы поддержки восстановления и повышения энергоэффективности для одной квартиры жилого дома, выделены для улучшения энергокласса здания и получения технической помощи, и размер кредитных обязательств, который в рамках упомянутой программы вместо заемщика уменьшило или погасило акционерное общество «Финансовая институция развития Altum» (применяется с 2021 г.),
- ЕФРЗ (ERAF) платеж для поддержки улучшения индивидуальных систем теплоснабжения в домашних хозяйствах,
- софинансирование местного самоуправления подключения недвижимости к централизованной системе водоснабжения или централизованной канализационной системе,
- поддержка для покрытия расходов обеспечения обслуживания асбестовых отходов для домашних хозяйств в случае замены шиферных крыш и теплоизоляционных материалов.
Другие поправки:
- Определяя ПНН на доход наемного персонала (статья 17.1), учитываются также ОВГСС, а также, по сути, похожие платежи в других странах-участницах ЕС и ЕЭЗ;
- Исключены нормы закона (статья 17.2) о Микропредприятиям оказанным услугам по обеспечению рабочей силы;
- Уточнены нормы об оправданных расходах, которые произведены в соответствии с договорами страхования жизни (с накоплением средств), ранее заключенным договорам, определив переходный период до 2023 года;
- Уточнено применение льгот на иждивенцев в приемных семьях и на детей, находящихся под опекой до адопции.
- Уточнено определение стоимости приобретения актива капитала в случае договора дарения и договора отмены.
- Переплата ПНН будет производится только безналичным переводом.
2 Государственное социальное страхование
Максимальный объект ОВГСС – 78 100 EUR (2021 г. – 62 800 EUR)
В случае превышения солидарный налог и ПНН ставка 31%
Получателем авторского вознаграждения, которые не зарегистрированы как ЛХД – особый режим ПНН/ОВГСС продлен на 2022 год
- Налог до 25 000 EUR – 25%, свыше – 40%; разделяется – 80% ОВГСС/20% ПНН
- ГАСС согласно фактически уплаченной суммы ОВГСС от плательщика авторского вознаграждения (применяя ставку самозанятого лица) высчитывает и регистрирует объект ОВГСС и пенсионный капитал получателя авторского вознаграждения
- Получатель авторского вознаграждения производит минимальные обязательные взносы (MOI) для страхования пенсии в размере 10% от разницы до минимального размера объекта обязательных взносов (т.е. необходимо подать в СГД заявление, если не зарегистрирован как работник и доход за квартал прогнозируется ниже минимального объекта).
С 2023 года для таких получателей авторского вознаграждения (которые не являются ЛХД) ОВГСС и ПНН будет применятся как к договору предприятия в случае незарегистрированной хозяйственной деятельности.
Для самозанятых – по сути, сохранилось регулирование, которое было в силе со второго полугодия 2021 года, т.е.:
- Если доходы ниже минимального объекта (500 EUR) – 10% для страхования пенсии
- Если доходы выше минимального объекта – ОВГСС (31,07% или же другая ставка) с хотя бы 500 EUR + 10%с разницы для страхования пенсии.
Если самозанятый не является работником, необходимо производить и минимальные обязательные взносы (MOI) 10% (если доход в квартал ниже 1500 EUR), за исключением, если до 17-го числа первого месяца квартала в СГД подано заверение, что планируемые расходы не превысят минимальный размер.
С дохода сельскохозяйственного производства или авторских вознаграждений – 10% платится за год (СЗ заявление – 17 января, оплата – 23 января).
Минимальные обязательные взносы (MOI) не рассчитывают:
- Пропорционально тем календарным дням таксационного года, в которых работник находился в простое по вине работника или работник отстранён от работы без сохранения заработной платы;
- За те отчетные месяцы, в которых на всей территории Латвии объявлена чрезвычайная ситуация (т.е. октябрь 2021 года-февраль 2022 года).
3 Налог на добавленную стоимость
С 1 января 2022 года:
- уменьшенную ставку НДС 5% будут применять на поставки книг и прессы (расходы на доставку периодических изданий и других средств массовой информаций или публикаций в печатном издании и в форме электронного издания, а также абонентной плате).
- Определена НДС льгота относительно платы за законное право использования земли (также принудительная аренда) в правовых взаимоотношениях владельцев земли и построек
С 1 февраля 2022 года, вступят в силу нормы об НДС применении к плате за повторно используемую упаковку для напитков в связи с введением единой депозитной системы.
С 1 июля 2022года в силу вступят нормы об НДС 0% применении к поставкам для военных нужд (другим вооруженным силам стран-участниц ЕС и т.д.).
4 Акцизный налог
С 1 января 2022 года произведены изменения в применении акцизного налога к пищевым добавкам, которые содержат этиловый спирт, а также повышены ставки акцизного налога на такие акцизные товары как:
- Сигареты, сигары и сигариллы;
- Курительный табак и табачные листы;
- Нагреваемый табак и жидкость, используемая в электронных курительных устройствах, или составляющие для изготовления жидкости, используемой в электронных курительных устройствах,
- Продукты-заменители табака;
- Безалкогольные напитки (с составом сахара от 8 граммов).
С 1 июля 2022 года определены сниженные ставки акцизного налога на вина, сброженные напитки промежуточные продукты для средних и маленьких производителей алкогольных напитков
5 Бухгалтерский учет и годовые отчеты
Вступил в силу новый закон «О бухгалтерском учете», а также Правила ведения бухгалтерского учета
Годовые отчеты:
- в РПУ в Нетто обороте отдельно расшифровывается «от оказанных строительных услуг» (уже с 2021 г.);
- общество, переводные ценные бумаги которого в предыдущем году были включены в регулируемый рынок и годовой отчет был подготовлен в соответствии с МСФО, могут продолжать их применять;
- средние и крупные общества – в приложении предоставляют также информацию о расходах на исследования и разработку расходы (уже с 2021 г.), конвертируемых облигациях.
- Годовые отчеты в дальнейшем будут опубликованы на сайте РП (не в Latvijas Vēstnesis)
В законе «О преодолении последствий распространения инфекции Сovid-19» планируется продление на 3 месяца срока подачи годового отчета и за 2021 год.
© INNOVATOR 2022
- Расходы удаленной работы – не облагаются ПНН и в 2022 году (расходы работника, связанные с удаленной работой, которые, согласно Трудовому закону, покрывает работодатель при условии, если общий размер оных в месяц за работу при полной нагрузке не превышает 30 EUR).
- С 2022 года ПНН можно не облагать также расходы на лечение, оплаченные работодателем, если имеется общий трудовой договор (в дополнение к расходам на питание) – лимит 480 EUR в год (в среднем 40 EUR в месяц) и условия не меняются (относится на общую сумму всех расходов).
- пропорционально удельному весу рыночной стоимости сх/з в общей рыночной стоимости недвижимости, которую определил сертифицированный оценщик, если в состав недвижимости без сх/з входит также лес и другого вида земля (кустарники, болота, земли под водоемами), либо включает также здания и постройки
- если на сх/з находятся другому лицу принадлежащие здания или постройки или же такие здания или постройки, принадлежность которых не установлена
- гранты, которые в рамках программы поддержки восстановления и повышения энергоэффективности для одной квартиры жилого дома, выделены для улучшения энергокласса здания и получения технической помощи, и размер кредитных обязательств, который в рамках упомянутой программы вместо заемщика уменьшило или погасило акционерное общество «Финансовая институция развития Altum» (применяется с 2021 г.),
- ЕФРЗ (ERAF) платеж для поддержки улучшения индивидуальных систем теплоснабжения в домашних хозяйствах,
- софинансирование местного самоуправления подключения недвижимости к централизованной системе водоснабжения или централизованной канализационной системе,
- поддержка для покрытия расходов обеспечения обслуживания асбестовых отходов для домашних хозяйств в случае замены шиферных крыш и теплоизоляционных материалов.
- Определяя ПНН на доход наемного персонала (статья 17.1), учитываются также ОВГСС, а также, по сути, похожие платежи в других странах-участницах ЕС и ЕЭЗ;
- Исключены нормы закона (статья 17.2) о Микропредприятиям оказанным услугам по обеспечению рабочей силы;
- Уточнены нормы об оправданных расходах, которые произведены в соответствии с договорами страхования жизни (с накоплением средств), ранее заключенным договорам, определив переходный период до 2023 года;
- Уточнено применение льгот на иждивенцев в приемных семьях и на детей, находящихся под опекой до адопции.
- Уточнено определение стоимости приобретения актива капитала в случае договора дарения и договора отмены.
- Переплата ПНН будет производится только безналичным переводом.
2 Государственное социальное страхование
Максимальный объект ОВГСС – 78 100 EUR (2021 г. – 62 800 EUR)
В случае превышения солидарный налог и ПНН ставка 31%
Получателем авторского вознаграждения, которые не зарегистрированы как ЛХД – особый режим ПНН/ОВГСС продлен на 2022 год
- Налог до 25 000 EUR – 25%, свыше – 40%; разделяется – 80% ОВГСС/20% ПНН
- ГАСС согласно фактически уплаченной суммы ОВГСС от плательщика авторского вознаграждения (применяя ставку самозанятого лица) высчитывает и регистрирует объект ОВГСС и пенсионный капитал получателя авторского вознаграждения
- Получатель авторского вознаграждения производит минимальные обязательные взносы (MOI) для страхования пенсии в размере 10% от разницы до минимального размера объекта обязательных взносов (т.е. необходимо подать в СГД заявление, если не зарегистрирован как работник и доход за квартал прогнозируется ниже минимального объекта).
С 2023 года для таких получателей авторского вознаграждения (которые не являются ЛХД) ОВГСС и ПНН будет применятся как к договору предприятия в случае незарегистрированной хозяйственной деятельности.
Для самозанятых – по сути, сохранилось регулирование, которое было в силе со второго полугодия 2021 года, т.е.:
- Если доходы ниже минимального объекта (500 EUR) – 10% для страхования пенсии
- Если доходы выше минимального объекта – ОВГСС (31,07% или же другая ставка) с хотя бы 500 EUR + 10%с разницы для страхования пенсии.
Если самозанятый не является работником, необходимо производить и минимальные обязательные взносы (MOI) 10% (если доход в квартал ниже 1500 EUR), за исключением, если до 17-го числа первого месяца квартала в СГД подано заверение, что планируемые расходы не превысят минимальный размер.
С дохода сельскохозяйственного производства или авторских вознаграждений – 10% платится за год (СЗ заявление – 17 января, оплата – 23 января).
Минимальные обязательные взносы (MOI) не рассчитывают:
- Пропорционально тем календарным дням таксационного года, в которых работник находился в простое по вине работника или работник отстранён от работы без сохранения заработной платы;
- За те отчетные месяцы, в которых на всей территории Латвии объявлена чрезвычайная ситуация (т.е. октябрь 2021 года-февраль 2022 года).
3 Налог на добавленную стоимость
С 1 января 2022 года:
- уменьшенную ставку НДС 5% будут применять на поставки книг и прессы (расходы на доставку периодических изданий и других средств массовой информаций или публикаций в печатном издании и в форме электронного издания, а также абонентной плате).
- Определена НДС льгота относительно платы за законное право использования земли (также принудительная аренда) в правовых взаимоотношениях владельцев земли и построек
С 1 февраля 2022 года, вступят в силу нормы об НДС применении к плате за повторно используемую упаковку для напитков в связи с введением единой депозитной системы.
С 1 июля 2022года в силу вступят нормы об НДС 0% применении к поставкам для военных нужд (другим вооруженным силам стран-участниц ЕС и т.д.).
4 Акцизный налог
С 1 января 2022 года произведены изменения в применении акцизного налога к пищевым добавкам, которые содержат этиловый спирт, а также повышены ставки акцизного налога на такие акцизные товары как:
- Сигареты, сигары и сигариллы;
- Курительный табак и табачные листы;
- Нагреваемый табак и жидкость, используемая в электронных курительных устройствах, или составляющие для изготовления жидкости, используемой в электронных курительных устройствах,
- Продукты-заменители табака;
- Безалкогольные напитки (с составом сахара от 8 граммов).
С 1 июля 2022 года определены сниженные ставки акцизного налога на вина, сброженные напитки промежуточные продукты для средних и маленьких производителей алкогольных напитков
5 Бухгалтерский учет и годовые отчеты
Вступил в силу новый закон «О бухгалтерском учете», а также Правила ведения бухгалтерского учета
Годовые отчеты:
- в РПУ в Нетто обороте отдельно расшифровывается «от оказанных строительных услуг» (уже с 2021 г.);
- общество, переводные ценные бумаги которого в предыдущем году были включены в регулируемый рынок и годовой отчет был подготовлен в соответствии с МСФО, могут продолжать их применять;
- средние и крупные общества – в приложении предоставляют также информацию о расходах на исследования и разработку расходы (уже с 2021 г.), конвертируемых облигациях.
- Годовые отчеты в дальнейшем будут опубликованы на сайте РП (не в Latvijas Vēstnesis)
В законе «О преодолении последствий распространения инфекции Сovid-19» планируется продление на 3 месяца срока подачи годового отчета и за 2021 год.
© INNOVATOR 2022
[/vc_column_text][/vc_column][/vc_row]
