В повседневной бухгалтерской практике нередко возникают ситуации, когда компания по ошибке перечисляет сумму, превышающую указанную в счёте — например, оплачивает 80 евро вместо 79. Такие ошибки могут касаться и совсем незначительных сумм — например, 1 цент. Что делать в таких случаях и как это влияет на налоговые обязательства компании?
Можно ли признать переплату расходом?
Если переплаченная сумма не возвращается (например, потому что её возврат экономически нецелесообразен), возникает вопрос — можно ли эту сумму признать расходом, связанным с хозяйственной деятельностью? Ответ зависит от характера платежа и юридических обстоятельств.
Согласно Гражданскому закону, лицо, которое без законных оснований получило имущество другого (например, деньги), обязано его вернуть. Таким образом, любая переплата автоматически создаёт право требования возврата.
Переплата по хозяйственной сделке
Если платёж был произведён по хозяйственной сделке (например, аренда, товары, услуги), но сумма превышает указанную в счёте, то разница считается дебиторской задолженностью. В таких случаях применяются нормы статьи 9 Закона о налоге на прибыль (UIN). Если сумма впоследствии списывается в расходы, она должна быть включена в налогооблагаемую базу как условно распределённая прибыль.
Однако если переплата незначительна (например, менее 20 евро) и соблюдены определённые условия, её можно не включать в базу налогообложения. Аналогично — суммы до 500 евро могут быть списаны, если:
-
были предприняты действия по возврату средств, и это документально подтверждено;
-
сумма не превышает 0,2% от годового чистого оборота компании.
Ключевые факторы:
-
страна резидентства контрагента (дебитора);
-
существует ли соглашение об избежании двойного налогообложения с этой страной;
-
были ли предприняты надлежащие меры по возврату долга.
Платежи без хозяйственного основания
Если платёж был произведён вообще без хозяйственного основания — например, деньги ошибочно переведены не тому получателю — и сумма не была возвращена, то она не может считаться расходом, связанным с хозяйственной деятельностью. Такие расходы классифицируются как не связанные с хозяйственной деятельностью и включаются в налогооблагаемую базу.
Аналогичный подход применяется в случаях, когда:
-
авансовый платёж не использован в течение 12 месяцев;
-
залог или предоплата не возвращены, либо сделка не была начата в течение 36 месяцев.
Рекомендация — политика обработки ошибочных платежей
Чтобы избежать неопределённости и снизить риски, в учётной политике компании рекомендуется чётко прописать порядок действий при ошибочной переплате:
-
в каких случаях предпринимаются действия по возврату;
-
какие доказательства необходимы;
-
когда допускается списание суммы;
-
как оформляется списание документально.
Также желательно установить сроки и порядок информирования контрагента — например, направляя письменные напоминания или связываясь по телефону.
❗ Важно: в соответствии с Гражданским законом, право требования действительно в течение 10 лет, однако хранить в учёте незначительные суммы в течение длительного времени нецелесообразно — особенно если сотрудничество с контрагентом уже завершено.
📌 Вывод: ошибочные платежи — это не просто бухгалтерская неточность. Они могут существенно повлиять на налоговые обязательства. Ответственный подход и чёткие внутренние правила помогут избежать лишних налоговых рисков и упростят повседневный учёт.
©INNOVATOR 23.07.2025.
